До уваги підприємців

ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва ГУ ДФС у Миколаївській області інформує

Податок на прибуток підприємств.

Коригування фінансового результату

ДФС України роз'яснено (лист від 18.10.2016 №22485/6/99-99-15-02-02-15), що відсотки, які у 2015 році перевищували суму обмеження, визначеного п.140.2 ст.140 Податкового кодексу, та збільшили фінансовий результат до оподаткування, зменшують фінансовий результат до оподаткування відповідного звітного податкового періоду 2016 року у сумі, зменшеній щороку на 5 %.

Для розрахунку обмежень, встановлених п.140.2 ст.140 Кодексу, невраховані відсотки станом на 01.01.2016 року відповідно до п.141.1 ст.141 Кодексу зменшуються на 5 % та додаються до суми відсотків, нарахованих на користь пов'язаних осіб-нерезидентів у звітних періодах 2016 року.

Наприклад, якщо відсотки, нараховані на користь пов'язаних осіб-нерезидентів у звітному періоді 2016 року, збільшені на суму неврахованих відсотків станом на 01.01.2016 року відповідно до п.141.1 ст.141 Кодексу та зменшених на 5 %, не перевищують обмеження, визначені п.140.2 ст.140 Кодексу, то сума таких несписаних відсотків станом на 01.01.2016 року, зменшена на 5 %, враховується у зменшення фінансового результату до оподаткування у декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний звітний період 2016 року (квартал, півріччя, дев'ять місяців, рік).

У разі якщо сумарне значення показників фінансового результату до оподаткування, фінансових витрат та суми амортизаційних відрахувань має від'ємне значення за рахунок від'ємного значення фінансового результату, то фінансовий результат коригується на всю суму нарахованих відсотків за борговими зобов'язаннями, що виникли за операціями з пов'язаними особами-нерезидентами.

Податок на додану вартість.

Визначення бази оподаткування

ДФС України повідомлено (лист від 27.10.2016 №23239/6/99-95-42-01-15), що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів – виходячи із звичайної ціни).

Зазначено, що для операцій платника податку з постачання на митній території України товарів, раніше ввезених таким платником податку на митну територію України, база оподаткування визначається за загальним правилом –виходячи з їх договірної вартості, але не нижче ціни придбання, без урахування величини митної вартості.

Трансфертне ціноутворення.

Порівняння цін

ДФС України роз'яснено (лист від 18.10.2016 №22484/6/99-99-15-02-02-15), що якщо під час застосування методів трансфертного ціноутворення порівняння ціни або фінансового показника контрольованої операції проводиться з цінами або фінансовими показниками кількох зіставних неконтрольованих операцій, використовується діапазон цін (рентабельності).

У разі наявності кількох зіставних неконтрольованих операцій використання діапазону цін (рентабельності) є обов'язковим (пп.39.3.2.2 пп.39.3.2 п.39.2 ст.39 Податкового кодексу).

Відповідно до пп.39.5.3.1 пп.39.5.3 п.39.3 цієї статті платник податків та контролюючий орган використовують джерела інформації, які містять відомості, що дають можливість зіставити комерційні та фінансові умови операцій згідно з пп.39.2.2 п.39.2 ст.39 Кодексу, зокрема:

інформацію про зіставні неконтрольовані операції платника податків, а також інформацію про зіставні неконтрольовані операції його контрагента – сторони контрольованої операції з непов'язаними особами;

будь-які інформаційні джерела, що є загальнодоступними та надають інформацію про зіставні операції та осіб. Зазначено, що господарські операції з нерезидентом – непов'язаною особою, здійснені після виключення держави з Переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим пп.39.2.1.2 пп.39.2.1 п.39.2 ст.39 Податкового кодексу, можуть бути використані для порівняння ціни під час застосування методу трансфертного ціноутворення як ті, що не є контрольованими.

ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва ГУ ДФС у Миколаївській області